BẢN TIN THUẾ THÁNG 05 NĂM 2023

I. CÔNG VĂN

1. Công văn 1798/TCT-TTKT ngày 16/5/2023 về rà soát, xử lý hóa đơn không hợp pháp.

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 1770/CAT-CSKT ngày 29/3/2023 của Công an tỉnh Phú Thọ về đề nghị chỉ đạo phối hợp phòng ngừa tội phạm mua, bán trái phép hóa đơn điện tử. Theo đó, Cơ quan Công an Phú Thọ điều tra, phát hiện Nguyễn Minh Tú và các cá nhân khác đã thực hiện hành vi mua doanh nghiệp để phát hành hóa đơn, bán cho tổ chức, cá nhân có nhu cầu, gây thiệt hại ngân sách nhà nước.

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế thực hiện:

….

•Tập trung vào việc rà soát các hóa đơn xuất bán ra của 524 doanh nghiệp tại Phụ lục số 1 (gọi chung 524 doanh nghiệp) đính kèm công văn này.

-Trường hợp phát hiện doanh nghiệp thuộc cơ quan thuế quản lý đã sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp trong số 524 doanh nghiệp thì yêu cầu doanh nghiệp giải trình làm rõ việc sử dụng hóa đơn để khấu trừ thuế GTGT/hoàn thuế GTGT, tính vào chi phí tính thuế TNDN, hợp thức hàng hóa mua trôi nổi, buôn lậu..

Đề nghị Cục Thuế căn cứ hành vi vi phạm thực tế và quy định tại các văn bản pháp luật để kịp thời xử lý về thuế theo đúng quy định hoặc củng cố hồ sơ, chuyển cơ quan Công an đề nghị xử lý theo quy định pháp luật.

-Cục Thuế trực tiếp quản lý thuế đối với doanh nghiệp thuộc danh sách 524 doanh nghiệp tiến hành rà soát, nếu phát hiện doanh nghiệp có xuất hóa đơn bán ra cho doanh nghiệp ở địa phương khác đã phát hành trong năm 2020, năm 2021, năm 2022, không có trong dữ liệu hóa đơn điện tử của Tổng cục Thuế thì kịp thời có văn bản thông báo gửi đến cơ quan thuế liên quan, tiến hành nhập thông tin lên ứng dụng xác minh hóa đơn để phối hợp, đối chiếu, rà soát, xử lý theo quy định.

…

•Cơ quan thuế ban hành thông báo đề nghị doanh nghiệp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không mã của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Danh sách 524 doanh nghiệp trong công văn đính kèm.

2. Công văn số 1852/TCT-CS ngày 17/5/2023 về giá tính thuế tài nguyên

Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh thì sản lượng tài nguyên tính thuế được xác định bằng mét khối (m3) hoặc lít (l) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam. Người nộp thuế phải lắp đặt thiết bị đo đếm sản lượng nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên khai thác để làm căn cứ tính thuế.

Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm: thuế giá trị gia tăng nhưng không thấp hơn giá tính thuế do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Trường hợp nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh mà không có giá bán ra thì giá tính thuế tài nguyên do Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định. Giá tính thuế đối với tài nguyên khai thác được xác định ở khâu nào thì sản lượng tính thuế tài nguyên áp dụng tại khâu đó.

3. Công văn số 1855/TCT-CS ngày 17/5/2023 về miễn giảm tiền thuê đất theo giấy chứng nhận đầu tư

-Căn cứ quy định Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/05/2014 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định:

+ Tại khoản 6 Điều 18 quy định:

“6. Người thuê đất, thuê mặt nước chỉ được hưởng ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước sau khi làm các thủ tục để được miễn, giảm theo quy định. ”

-Tại khoản 3 Điều 19 quy định:

“ 3. Miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước sau thời gian được miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước của thời gian xây dựng cơ bản theo quy định tại Khoản 2 Điều này, cụ thể như sau:

a) Ba (3) năm đối với dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư; đối với cơ sở sản xuất kinh doanh mới của tổ chức kinh tế thực hiện di dời theo quy hoạch, di dời do ô nhiễm môi trường.

b) Bảy (7) năm đối với dự án đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

...c) Mười một (11) năm đối với dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư; dự án thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư được đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

... Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư, lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư".

-Căn cứ quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính:

+ Tại Điều 59 quy định:

“59. Thủ tục hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định tại điểm g khoản 1 Điều 52 Thông tư này

2. Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định pháp luật về đầu tư, bao gồm:

..c) Bản sao Quyết định chủ trương đầu tư của cấp có thẩm quyền theo pháp luật về đầu tư (trừ trường hợp dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Quyết định chủ trương đầu tư theo pháp luật về đầu tư) hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư theo pháp luật về đầu tư hoặc văn bản phê duyệt dự án theo quy định của pháp luật;”

Để được xem xét miễn, giảm tiền thuê đất thì người sử dụng đất phải thực hiện các thủ tục để được miễn, giảm theo quy định, hồ sơ miễn giảm tiền thuê đất thực hiện theo quy định tại Điều 59 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cơ quan thuế căn cứ mức miễn, giảm tiền thuê đất tại văn bản quy phạm pháp luật về chính sách thu tiền thuê đất để xem xét miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật.

Trường hợp nhà đầu tư điều chỉnh dự án đầu tư mả thuộc đối tượng phải điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư thì nhà đầu tư liên hệ với cơ quan chức năng tại địa phương để điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo đúng quy định của pháp luật về đầu tư. Việc thực hiện theo quy định của pháp luật về đầu tư và thuộc trách nhiệm, thẩm quyền hướng dẫn của Bộ Kế hoạch & Đầu tư.

4. Công văn số 1861/TCT-CS ngày 17/5/2023 về chính sách thuế nhà thầu

Trường hợp Công ty NEW LAKE LIMITED tại British West Indies cung cấp hàng hóa cho Công ty DIN TSUN HOLDING CO, LTD tại British Virgin Island thông qua Công ty TNHH DELICACY VIETNAM, hàng hóa được giao nhận tại lãnh thổ Việt Nam thì Công ty NEW LAKE LIMITED thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam. Công ty TNHH DELICACY VIETNAM có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế nhà thầu thay Công ty NEW LAKE LIMITED theo quy định.

5. Công văn số 1937/TCT-CS ngày 19/5/2023 về chính sách thuế

Về nguyên tắc cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản (BĐS) thì cá nhân chuyển nhượng phải có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN; cá nhân nhận chuyển nhượng BĐS phải có trách nhiệm kê khai và nộp lệ phí trước bạ; doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn, thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định.

Hoạt động ủy quyền giữa Bà Lê Thị Tuyết và Công ty cổ phần Tín Phát Bình Tân không thuộc trường hợp có thu nhập miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 4 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 nêu trên.

6. Công văn số 1970/TCT-CS ngày 23/5/2023 về sử dụng hóa đơn điện tử

Trường hợp cơ sở kinh doanh đăng ký kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bị cơ quan thuế cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn thì thuộc trường hợp cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh khi bán hàng hóa, dịch vụ, xuất điều chuyển hàng hóa cho các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương hoặc xuất hàng hóa cho các cơ sở nhận làm đại lý. Trường hợp cơ sở kinh doanh đang bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP không có quy định cấp phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo từng lần phát sinh thì cơ sở kinh doanh thực hiện gửi Mẫu số 06/ĐN-PSĐT- Đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã cơ quan thuế theo từng lần phát sinh để sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh.

7. Công văn số 1971/TCT-CS ngày 23/5/2023 về việc sử dụng hóa đơn

Về vướng mắc của Công ty, Tổng cục Thuế đã có công văn số 1173/TCT-CS ngày 05/04/2023 trả lời Cục Thuế tỉnh Trà Vinh.

Trích công văn số 1173/TCT- CS:

Căn cứ khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế GTGT.

Trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH MTV Công Linh hoạt động cùng địa bàn câp tỉnh với Công ty TNHH MTV Công Linh, Chi nhánh trực tiếp bán hàng, hạch toán được doanh thu, thuế GTGT đầu ra nhưng không hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu vào và Công ty TNHH MTV Công Linh khai thuế GTGT chung cho cả Chi nhánh thì Chi nhánh Công ty TNHH MTV Công Linh không thuộc trường hợp được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử riêng.

II.QUYẾT ĐỊNH

Ngày 10/5/2023, Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình áp dụng quản lý rủi ro đánh giá, xác định người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro trong quản lý và sử dụng hóa đơn kèm theo Quyết định 575/QĐ-TCT năm 2023.

Theo đó, cơ quan Thuế sẽ tiến hành đánh giá, phân loại người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro trong quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử định kỳ vào ngày 25 hàng tháng bằng phương thức đánh giá tự động trên cơ sở thông tin quản lý rủi ro được cập nhật trên ứng dụng quản lý rủi ro (QLRR):

(I) Nhóm I - Nhóm chỉ số tiêu chí (CSTC) xác định người nộp thuế chuyển từ sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế sang hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Ứng dụng QLRR hỗ trợ lọc người nộp thuế có một trong các dấu hiệu rủi ro và đưa ra danh sách NNT có dấu hiệu rủi ro cao theo mẫu số 01-QLHĐ/QTr-QLRR ban hành kèm theo Quyết định 575/QĐ-TCT năm 2023.

Trường hợp ứng dụng QLRR thiếu thông tin để xác định người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro thì công chức thuế căn cứ hồ sơ khai thuế và các nguồn thông tin mà cơ quan thuế có được để rà soát, kiểm tra thực tế xác định người nộp thuế rủi ro cao.

(II) Nhóm II - Nhóm CSTC xác định người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro phải thực hiện kiểm tra việc quản lý và sử dụng hóa đơn.

Ứng dụng QLRR sẽ tự động tính điểm rủi ro của từng NNT theo từng chỉ số tiêu chí và xác định tổng điểm rủi ro của các chỉ số tiêu chí vào ngày 25 hàng tháng.

Trên cơ sở ngưỡng rủi ro đã được phê duyệt và tổng điểm rủi ro của NNT, ứng dụng QLRR phân loại NNT theo 3 hạng: rủi ro cao, rủi ro trung bình, rủi ro thấp.

(III) Nhóm III - Nhóm chỉ số tiêu chí tham khảo xác định NNT có dấu hiệu rủi ro phải kiểm tra việc quản lý và sử dụng hóa đơn.

Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý từng thời kỳ, cơ quan thuế có thể sử dụng nhóm chỉ số tiêu chí tham khảo xác định người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro phải kiểm tra việc quản lý và sử dụng hóa đơn để thực hiện phân tích rủi ro về NNT.

Cơ quan thuế có thể sử dụng một hoặc một số các chỉ số tiêu chí Nhóm III để phân tích, đánh giá, xác định NNT có dấu hiệu rủi ro cao.

Đối với nhóm CSTC này, cơ quan thuế thực hiện nhập thông số cho các CSTC, ứng dụng QLRR sẽ hỗ trợ phân tích rủi ro và lọc những NNT có dấu hiệu rủi ro thuộc một trong các chỉ số tiêu chí Nhóm III để đưa vào danh sách NNT cần rà soát, kiểm tra mà không qua chấm điểm rủi ro.

Quyết định 575/QĐ-TCT có hiệu lực kể từ ngày 10/5/2023.